2.1 探索资产负债表的神奇奥妙
了解一个企业的财务状况，最直接的方式就是看该企业的资产负债表，那什么是资产负债表，资产负债表的基本结构是什么，资产负债表遵循的基本原则又是什么呢？让我们一起来探索资产负债表的神奇奥妙吧！
2.1.1 了解资产负债表的内涵
资产负债表也称为财务状况表，主要是用于反映企业在一定时间点的资产、负债和所有者权益的状况。资产负债表的样式见第1章图1-2中的“资产负债表”。
资产负债表遵循“资产=负债+所有者权益”的原则，将企业符合会计核算原则的资产、负债及所有者权益区分为报表的两大区域，经过记账凭证的编制、会计各分类账的对账、会计损益类科目的结转和分类账科目的试算平衡等程序后，以特定日期的企业静态经营状况为基准，将企业的财务状况集中体现在一张表之中。
资产负债表可以为企业的经营方向、管理决策提供依据，也可以让阅读者在最短的时间里了解企业的经营状况，是企业经营状况的“晴雨表”。
2.1.2 揭秘资产负债表的基本结构
资产负债表一般分为表首与正表两部分。其中：
◆表首简明扼要地说明报表名称、报表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。
◆正表是资产负债表的主体，列示了用以表达和体现企业财务状况的各个项目，比如货币资金、应收账款和应付账款等。
根据正表的不同格式，可将资产负债表划分为报告式资产负债表和账户式资产负债表，下面分别进行介绍。
1.企业的资产负债表采用报告式结构
报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，该类型的资产负债表以上下结构对企业的资产、负债及所有者权益类项目进行列示。
一般而言，报告式资产负债表的上半部分列示资产，下半部分列示负债和所有者权益，而具体的排列形式又分为两种情况。
◆一种是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列表格结构，如2-1左图所示。
◆另一种是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列表格结构，如2-1右图所示。
图2-1 报告式资产负债表
2.企业的资产负债表采用账户式结构
账户式资产负债表又称为水平式资产负债表，是左右结构，其中：
◆左侧为资产项目，根据会计准则中资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”“应收账款”等排列在前面，流动性小的资产如“固定资产”“无形资产”等排列在后面。
◆右侧为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿的时间长短排列，如“短期借款”“应付账款”等需要在一年以内偿还的流动负债列示在前面，而“长期借款”“长期应付款”等在超过一年时间才需偿还的非流动负债列示在中间，如“实收资本”等在企业清算之前偿还的所有者权益列示在最后。
需要注意的是，账户式资产负债表的左右侧总计数应相等，即资产负债表各资产项目的合计等于负债与所有者权益项目的合计数。
账户式资产负债表的优点是资产、负债和所有者权益的恒等关系一目了然，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。
此外，在账户式资产负债表中，每个项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列，采用企业会计准则的非金融企业的资产负债表格式见本书第1章图1-2。
以上是两种资产负债表样式的基本结构，对于大多数企业而言，账户式资产负债表是常用的样式，能更好地反映资产、负债与所有者权益之间的直接关系。
2.1.3 资产负债表的借贷平衡原则
我国会计准则规定，“有借必有贷，借贷必相等”和“资产=负债+所有者权益”是资产负债表编制的理论基础，也是资产负债表成立的基本原理，账户式资产负债表如图2-2所示。
图2-2 账户式资产负债表
如上图所示，不管是期初余额，还是期末余额，资产负债表左右两边的数额总是相等的，这是资产负债表借贷平衡原则的体现。但在实际的账务处理过程中，我们经常会发现会计处理软件中资产负债表会发生借贷不平衡的情况，那么借贷不平衡产生的原因有哪些呢？主要总结为以下几点。
◆没有进行期间损益科目的结转。简单来说，就是所有的记账凭证已经编制结束了，并且已经对所编制的记账凭证记了账，但没有结转损益类科目，资产负债表就会左右不平衡；或是结转损益后，又重新做了损益类的发生情况的凭证，没有再次进行结转损益，资产负债表也会不平衡。检查方式是通过账簿汇总查询，查询所有损益类科目的期末余额情况，应该全部为零，若不为零，则属于上述两种情况之一。
◆新增了某一级会计科目，并且在进行账务处理时也使用了该科目。但是新增某一级会计科目后，并没有相应地修改对应的报表公式，导致报表公式获取不到新增科目的金额，资产负债表不平衡。
◆修改了科目设置中的科目属性，当修改了某科目的科目属性后，其默认方向发生改变，在报表中取期末余额时，通常会出现负数，导致资产负债表不平衡。比如最典型的就是利息收入科目，当收到利息时，“财务费用——利息收入”科目必须记账（借方红字），否则结转损益之后的报表会发生借贷不平衡。
◆年终建账初始化时，损益类科目余额不为零，即上月底未结转损益，或记账凭证未全部审核记账就结转期间损益导致损益类科目有余额，资产负债表的年初数不平，则期末数不平。
◆登录日期不是出报表日期的最后一天。
◆报表的行业性质选择错误。