1.1 借贷记账法：有借必有贷，借贷必相等

当代会计中广泛采用的复式记账方法是借贷记账法，即通过账户的左方、右方来反映经济业务引起的资金运动数量上的增减变化，以“借”“贷”为记账符号，以会计基本等式“资产=负债+所有者权益”为理论依据。该方法把每一个账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”，用借方、贷方分别反映资金数量上的增减变化及结果。账户不同，借贷方表示的含义也不同，主要有资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。

1.1.1 资产类账户

资产类账户的结构：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末是借方余额。资产类账户如图1-2所示。

期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

1.1.2 负债及所有者权益类账户

负债及所有者权益类账户的结构：借方登记减少额，贷方登记增加额，期末为贷方余额。负债及所有者权益类账户如图1-3所示。

期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

1.1.3 共同类账户

共同类账户是具有双重性质的账户，这一类账户视其余额在哪一方，再确定账户的性质。如果期末为贷方余额，则为负债、所有者权益类账户；如果期末为借方余额，则为资产类账户。

1.1.4 成本类、损益支出类账户

成本类、损益支出类账户的结构：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末一般没有余额，如果有余额，一般为借方余额。成本类、损益支出类账户如图1-4所示。

期末借方余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

1.1.5 损益收入类账户

损益收入类账户的结构：借方登记减少额，贷方登记增加额，通常没有期末余额。损益收入类账户如图1-5所示。

例1-1 A企业2019年6月30日总分类账各账户余额如表1-1所示。

A企业该月发生经济业务如下：

（1）从银行提取现金2500元。

（2）职工李伟出差，预借差旅费800元。

（3）A企业以银行存款20000元偿还银行短期借款。

（4）收到投资人投入资本金80000元，存入银行。

（5）企业开出转账支票一张，支付购买材料款5000元，及增值税税额850元。

（6）企业购买机器设备一台，价值50000元，以银行存款支付30000元，其余款项暂欠。

1．根据上述资料编制会计分录。

2．根据所编制的会计分录金额记入各有关账户的“T”形账户中。

【解析】1.编制会计分录如下：

2．各账户的“T”形账户如图1-6～图1-14所示：